Analisis
Laporan Keuangan
(Common Size)
A. Pengertian Persentase per Komponen
Ø
Menurut Djarwanto (1999: 71),
persentase per komponen adalah persentase dari masing-masing unsur aktiva
terhadap total aktivanya, masing-masing unsur pasiva terhadap total pasivanya,
dan masing-masing unsur laba-rugi terhadap jumlah penjualan netonya. Laporan
yang demikian disebut common-size statement.
Ø
Menurut Jusuf (2000: 75), common
size analysis adalah menganalisis laporan keuangan untuk satu periode tertentu
dengan cara membanding-bandingkan pos yang satu dengan pos lainnya.
Perbandingan tersebut dilakukan dengan menggunakan persentase di mana salah
satu pos ditetapkan patokan 100%.
B. Perhitungan Persentase per Komponen
Metode mengubah
jumlah-jumlah rupiah dari masing-masing unsur laporan keuangan menjadi angka
persen dari total, dilakukan sebagai berikut (Djarwanto, 1999: 71) :
·
Nyatakan total aktiva, total pasiva
(total utang plus modal sendiri), dan jumlah penjualan netto dengan 100%.
·
Hitunglah rasio dari masing-masing
unsur laporan keuangan dengan totalnya, dengan cara membagi jumlah rupiah
masing-masing unsur laporan keuangan itu dengan totalnya.
Metode tersebut dapat dituliskan ke
dalam formulasi sebagai berikut (Jusuf, 2000: 76 dan 84):
1. Persentase per komponen dari neraca, %pos = nilai pos : total aktiva x 100%
1. Persentase per komponen dari neraca, %pos = nilai pos : total aktiva x 100%
2. Persentase per komponen dari laporan laba-rugi,
%pos = nilai pos : nilai penjualan x 100%
C. Evaluasi Persentase per Komponen
ü
Persentase per Komponen dari Neraca
- Persentase per komponen dari neraca menunjukkan persentase dari masing-masing unsur aktiva dari total aktivanya dan persentase dari masing-masing unsur passiva dari total passivanya (Djarwanto, 1999: 74).
- Hasil perbandingan dalam persentase tersebut menunjukkan (Jusuf, 2000:79): 1). Peran dari masing-masing account terhadap total aktiva, 2). Peran dari masing-masing pos pembiayaan (utang atau modal sendiri) dalam membiayai aktiva, 3). Analisis ini juga memberikan indikasi mengenai karakteristik bisnis yang bersangkutan.
ü
Persentase per Komponen dari laporan
laba-rugi
1. Persentase per komponen dari laporan
laba-rugi menunjukkan besarnya persentase masing - masing unsur
laba-rugi dari nilai penjualan nettonya (Djarwanto, 1999: 78).
2. Hasil perbandingan dalam persentase tersebut menurut (Djarwanto, 1999:78) menunjukkan bagian dari penjualan netto yang telah terserap oleh unsur-unsur seperti beban pokok penjualan, berbagai macam biaya usaha, biaya non operating, pajak perseroan, dan pendapatan bersih sebagai sisanya.
2. Hasil perbandingan dalam persentase tersebut menurut (Djarwanto, 1999:78) menunjukkan bagian dari penjualan netto yang telah terserap oleh unsur-unsur seperti beban pokok penjualan, berbagai macam biaya usaha, biaya non operating, pajak perseroan, dan pendapatan bersih sebagai sisanya.
D.Contoh Soal
, Pada tahun 1999, Brickey Electronics mengalami peningkatan biaya penjualan
sebesar $ 5000.000 dibandingkan dengan tahun 1998. Sekilas, laporan laba rugi common-size
menunjukkan bahwa dengan secara relatif,
biaya penjualan pada tahun 1999 tidak mengalami peningkatan dibandingkan dengan
tahun 1998. Di setiap tahun tersaji 13,5% dari penjualan.
|
Brickey Electronics
Neraca Perbandingan
31 Desember 1999 dan 1998
(dalam ribuan dolar)
|
||||
|
Persentase Common-size
|
||||
|
1999
|
1998
|
1999
|
1998
|
|
|
Aktiva
Aktiva Lancar:
Kas
Piutang dagang (net)
Persediaan
Biaya dibayar dimuka
Total aktiva lancar
Properti dan Peralatan
Tanah
Bangunan dan peralatan (net)
Total properti dan peralatan
Total Aktiva
Utang dan Ekuitas Pemegang
Saham
Aktiva Lancar:
Utang dagang
Utang yang masih harus dibayar
Utang wesel (jangka pendek)
Total utang jangka pendek
Utang jangka panjang
Utang obligasi, 8%
Total Utang
Ekuitas Pemegang Saham
Saham preferen nilai pari $
100, 6%, nilai likuidasi $ 100
Saham biasa pari $ 12
Penambahan modal disetor
Total Modal disetor
Laba ditahan
Total ekuitas pemegang saham
Total Utang dan Ekuitas
pemegang saham
|
1.200
6.000
8.000
300
15.500
4.000
12.000
16.000
31.500
5.800
900
300
7.000
7.500
14.500
2.000
6.000
1.000
9.000
8.000
17.000
31500
|
2.350
4.000
10.000
120
16.470
4.000
8.500
12.500
28.970
4.000
400
600
5.000
8.000
13.000
2.000
6.000
1.000
9.000
6.970
15.970
28.970
|
3,8%
19,0%
25,4%
1,0%
49,2%
12,7%
38,1%
50,8%
100,0%
18,4%
2,8%
1,0%
22,2%
23,8%
46,0%
6,4%
19,0%
3,2%
28,6%
25,4%
54,0%
100,0%
|
8,1%
13,8%
3,5%
0,4%
56,9%
13,8%
29,3%
43,1%
100,0%
13,8%
1,4%
2,1%
17,3%
27,6%
44,9%
6,9%
20,7%
3,5%
31,1%
24,0%
55,1%
100,0%
|
|
Brickey Electronics
Laporan Laba Rugi Perbandingan dan Rekonsiliasi Laba Ditahan
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1999 dan 1998
(dalam ribuan dolar)
|
||||||||
|
Persentase Common-size
|
||||||||
|
1999
|
1998
|
1999
|
1998
|
|||||
|
Penjualan
Kos produk terjual
Laba kotor
Biaya Operasi:
Biaya penjualan
Biaya administrasi
Total biaya operasi
Laba bersih operasi
Biaya bunga
Laba bersih sebelum pajak
Pajak penghasilan (30%)
Laba bersih
|
52.000
36.000
16.000
7.000
5.860
12.860
3.140
640
2.500
750
1.750
|
48.000
34.500
16.500
6.500
6.100
12.600
3.900
700
3.200
960
2.240
|
100%
69.2%
30,8%
13,5%
11,3%
24,7%
6,0%
1,2%
4,8%
1,4%
3,4%
|
100%
65,6%
34,4%
13,5%
12,7%
26,2%
8,1%
1,5%
6,7%
2,0%
4,7%
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
REFERENSI:
